Până la 31 decembrie 2015 – Cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este de 3%, făraă alte condiții sau criterii de îndeplinit.

Noul Cod fiscal 2016 Conform OUG 50/2015 privind modificarea Legii 227/2015 – Noul Cod fiscal, publicată în MOf nr. 817 din 3 noiembrie 2015, începând cu 1 ianuarie 2016, cotele de impozitare vor fi:

• 1% pentru microîntreprinderile care au peste 2 salariați, inclusiv;
• 2% pentru microîntreprinderile care au un salariat;
• 3% pentru microîntreprinderile care nu au salariați.

Aceste cote sunt valabile și pentru entitățile deja înființate. Dacă, în cursul anului, numărul de salariaţi se modifică, cotele de impozitare de mai sus se aplică în mod corespunzător, începând cu trimestrul în care s-a efectuat modificarea. Pentru microîntreprinderile care au un salariat, respectiv 2 salariaţi şi care aplică cotele de impozitare de 2%, respectiv 1%, al căror raport de muncă încetează, condiţia referitoare la numărul de salariaţi se consideră îndeplinită dacă în cursul aceluiaşi trimestru sunt angajaţi noi salariaţi.

Pentru microîntreprinderile care nu au niciun salariat sau au unul sau 2 salariaţi, în situaţia în care numărul acestora se modifică, în scopul menţinerii/modificării cotelor de impozitare aferente, noii salariaţi trebuie angajaţi cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată pe o perioadă de cel puţin 12 luni.

Salariatul este acea persoana angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă. Se acceptă și situațiile în care microîntreprinderile au persoane angajate cu contract individual de muncă cu timp parțial dacă fracțiunile de normă, însumate, reprezintă echivalentul unei norme întregi.

ATENȚIE! Cota de impozitare va fi de 1% pentru primele 24 de luni de la data înființării pentru persoanele juridice române nou-înfiinţate, care:

• au cel puţin un salariat (angajarea trebuie efectuată în termen de 60 de zile inclusiv de la data înființării);
• sunt constituite pe o durată mai mare de 48 de luni; și
• acţionarii/asociaţii lor nu au deţinut titluri de participare la alte persoane juridice.

Așadar, toate entitățile care au fost înființate anterior anului 2016 vor aplica cota de impozitare de 2% dacă au un singur angajat, cota de impozitare redusă de 1% fiind destinată entităților care se înființează după 1 ianuarie 2016.

Se observă așadar restrângerea numărului de entități noi care ar putea utiliza cota de 1% în cazul în care au un salariat. Există condiția ca asociații să nu mai fi deținut titluri în alte societăți comerciale. Astfel, dacă o persoană a mai fost asociată în alte entități, iar în anul 2016 înființează o nouă societate, chiar dacă va angaja pe cineva în primele 60 de zile de la înființare, NU va putea utiliza cota de impozitare de 1%.

Cota de impozitare se va aplica până la sfârşitul trimestrului în care se încheie perioada de 24 de luni.

În cazul în care persoana juridică română nou-înfiinţată nu mai are niciun salariat în primele 24 de luni, aceasta aplică cota de impozitare de 3% începând cu trimestrul în care s-a efectuat modificarea.

Este important să rețineți faptul că se trece la cota de impozitare de 3% din trimestrul în care societatea rămâne fără salariați, iar impozitul declarat în perioada anterioară nu trebuie recalculat.